В преддверии начала сезона реализации продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады, а также рассады сельскохозяйственной продукции наиболее актуальные вопросы, возникающие у физических лиц, планирующих осуществление розничной торговли названной продукцией.
В соответствии с нормами действующего законодательства для физических лиц, не являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно проживающими в Республике Беларусь (далее — гражданине), определены виды товаров, которые вправе реализовывать граждане без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
В частности, граждане вправе реализовывать, не регистрируясь в качестве индивидуального предпринимателя, в том числе продукцию цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады.
Реализация вышеназванной продукции может осуществляться на торговых местах на рынках и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах, как самостоятельно выращенной, так и приобретенной. Деятельность должна осуществляться физическими лицами самостоятельно без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам.
Необходимо обратить внимание, что физическое лицо не вправе осуществлять реализацию указанных товаров иными способами (например, через сеть Интернет, по каталогам, объявлениям, путем доставки товаров покупателям почтой или курьером).
При осуществлении розничной торговли названной продукции физическое лицо вправе по выбору производить уплату: единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее — единый налог) или налога на профессиональный доход.
Порядок уплаты единого налога:
- до дня начала осуществления деятельности подать в налоговый орган письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика с указанием видов деятельности, которые предполагают осуществлять, видов товаров, а также периода осуществления деятельности и места осуществления деятельности;
- до дня начала осуществления деятельности уплатить рассчитанную налоговым органом сумму единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее — единый налог).
Ставка единого налога за месяц при реализации продукции цветоводства составляет:
- г. Гомель — 154,00 рублей;
- г. Мозырь, Жлобин, Речица, Светлогорск — 142,00 рублей;
- другие населенные пункты — 140,00 рублей.
При разовой реализации товаров, менее пятнадцати дней в календарном месяце на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах единый налог исчисляется с применением коэффициента 0,5.
Обращаем внимание, что право на снижение ставки единого налога на 20% имеют плательщики:
- достигшие пенсионного возраста;
- инвалиды;
- родители (усыновители, удочерители) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до восемнадцати лет;
- родители (усыновители, удочерители), воспитывающие детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет.
На снижение ставки единого налога на 100% имеют право плательщики, являющиеся инвалидами I и II группы и воспитывающие несовершеннолетних детей и (или) детей, получающих образование в дневной форме получения образования.
При наличии права на снижение ставки единого налога одновременно по двум основаниям — льгота предоставляется в размере 45%.
Физическим лицам, имеющим право на снижение установленной ставки единого налога, необходимо одновременно с уведомлением предоставить документы, подтверждающие право на льготу.
Для применения налога на профессиональный доход физическому лицу необходимо:
- до начала осуществления деятельности установить на свой смартфон или компьютер приложение «Налог на профессиональный доход»;
- проинформировать налоговый орган через приложение «Налог на профессиональный доход» о применении налога на профессиональный доход.
Необходимо обратить внимание, что физическому лицу требуется формировать в приложении «Налог на профессиональный доход» чек по каждому полученному доходу.
Для данной категории плательщиков также предусмотрены определенные преференции.
В частности:
- для физических лиц, впервые зарегистрированных в качестве плательщика этого налога предусмотрена льгота в виде налогового вычета в размере 2 000 белорусских рублей;
- остаток неиспользованного вычета можно применять и в последующие календарные годы при условии, что физическое лицо не прекращало применение налога на профессиональный доход;
- ставка налога на профессиональный доход при реализации цветов физическим лицам составляет 10% (для физических лиц, получателей пенсии — 4%);
- физическому лицу не нужно рассчитывать налог на профессиональный доход, применение налогового вычета, размер ставки и другие особенности расчета полностью автоматизированы;
- физическому лицу не требуется представление налоговых деклараций;
- исчисленный налоговым органом налог на профессиональный доход уплачивается плательщиком ежемесячно не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем, любым удобным способом.
Порядок реализации рассады сельскохозяйственной продукции
Освобождаются от уплаты налога доходы от реализации рассады сельскохозяйственной продукции, но только при наличии справки местного исполнительного и распорядительного органа, подтверждающей, что реализуемая продукция произведена плательщиком и (или) лицами, состоящими с ним в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, на находящемся на территории Республики Беларусь земельном участке, предоставленном плательщику и (или) указанным лицам для строительства и (или) обслуживания одноквартирного жилого дома, зарегистрированной организацией по государственной регистрации квартиры в блокированном жилом доме, ведения личного подсобного хозяйства, сенокошения и выпаса сельскохозяйственных животных, садоводства, дачного строительства, огородничества, в виде служебного земельного надела (далее — справка).
Форма справки утверждена постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31.12.2010 N 1935 «О документе, подтверждающем, что реализуемая продукция выращена (произведена) на земельном участке, находящемся на территории Республики Беларусь» (с изменениями и дополнениями).
Для получения справки физическому лицу необходимо обратиться с заявлением в местный исполнительный и распорядительный органа по месту нахождения земельного участка. Хранить указанную справку плательщики обязаны в местах реализации продукции.
Телефон для справок: 8 02342 37352 38543.