Повод для выставления (направления) ЭСЧФ

Срок выставления (направления) ЭСЧФ

1. Продажи в адрес белорусских организаций и ИП (при исчислении НДС по отгрузке по ставкам 20 и 10%)

Не ранее дня отгрузки объектов и не позднее 10-го числа следующего месяца (ч. 1 п. 5 ст. 131 НК).

Если к указанному сроку не наступил МФР (либо не получены необходимые сведения или ПУД), ЭСЧФ выставляют в течение трех рабочих дней со дня наступления МФР (получения сведений или ПУД) (ч. 2 п. 5 ст. 131 НК).

2. Продажи подотчетным лицам белорусских плательщиков

Не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором получено требование о выставлении ЭСЧФ, заявленное в 30-дневный срок со дня выписки ПУД о приобретении объекта (ч. 3 п. 6, ч. 2 п. 6-1 ст. 131 НК). Если требование об ЭСЧФ заявлено позже 30-дневного срока или по товарам, подлежащим прослеживаемости, не подписана электронная накладная, ЭСЧФ может не выставляться (п. 6, п. 6-1 ст. 131 НК).

3. Продажи в адрес белорусских организаций, которые ликвидируются (реорганизуются)

До даты ликвидации (реорганизации) покупателя, указанной в требовании о выставлении ЭСЧФ (ч. 4 п. 7 ст. 131 НК).

4. Обороты по возмещению, не признаваемые объектами обложения НДС по подп. 2.12 и (или) 2.20.2 ст. 115 НК, в том числе при исчислении НДС согласно подп. 9.3 и 9.4 ст. 122 НК

Не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем передачи возмещаемых объектов (ч. 3 п. 5 ст. 131, ч. 5 п. 5 ст. 131 НК).

Если к указанному сроку не оформлены ПУД - ЭСЧФ выставляют в течение трех рабочих дней с даты оформления ПУД (ч. 4 и 5 п. 5 ст. 131 НК).

Примечание

Срок "не позднее 15-го числа" распространен на ЭСЧФ по оборотам по возмещению, по которым исчисляется НДС, с 01.01.2026 (п. 53 ст. 2, абз. 2 ст. 6 Закона N 127-З). С этой же даты в НК закреплен срок "в течение трех рабочих дней" для ЭСЧФ по оборотам по возмещению (с исчислением НДС и без).

5. Передача налоговых вычетов согласно подп. 25.1 и 25.2 ст. 133 НК

Не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем передачи налоговых вычетов (ч. 3 п. 5 ст. 131 НК).

Если к указанному сроку не оформлены ПУД - ЭСЧФ выставляют в течение трех рабочих дней с даты оформления ПУД (ч. 4 п. 5 ст. 131 НК).

Примечание

Срок "в течение трех рабочих дней" для ЭСЧФ на передачу налоговых вычетов закреплен в НК с 01.01.2026 (п. 53 ст. 2, абз. 2 ст. 6 Закона N 127-З).

Повод для выставления (направления) ЭСЧФ

Срок выставления (направления) ЭСЧФ

1. Продажи организациям и ИП, освобождаемые от НДС

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем наступления МФР (ч. 1 подп. 8.1 ст. 131 НК).

2. Оказание экспортируемых транспортных услуг по ставке НДС 0%

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем наступления МФР (подп. 8.2 ст. 131 НК).

3. Продажи иностранным организациям и ИП (кроме операций, указанных в п. 4, 5 настоящей таблицы)

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем наступления МФР (ч. 1 подп. 8.3 ст. 131 НК)

4. Продажи товаров на экспорт, выполнение экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья по ставке НДС 0%

Не ранее последнего дня отчетного периода, за который в декларации по НДС отражается экспортный оборот, и не позднее 20-го числа месяца, следующего за ним (ч. 2 подп. 8.3 ст. 131 НК).

5. Продажи, не признаваемые объектом обложения НДС, вычет НДС по которым производится в полном объеме в соответствии с подп. 27.7, 27.8 ст. 133 НК

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в декларации по НДС за который отражен оборот по реализации (ч. 3 подп. 8.3 ст. 131 НК)

6. Продажи физлицам (белорусским и иностранным), не являющимся ИП

Итоговый ЭСЧФ за отчетный период направляют на Портал не ранее последнего дня отчетного периода и не позднее 20-го числа следующего месяца (подп. 8.8, 8.9 ст. 131 НК).

7. Продажи по договорам комиссии с комитентами - иностранными организациями, при которых исчисляется НДС по ст. 114 НК

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем наступления МФР, определяемого по п. 29 ст. 121 НК (ч. 2 подп. 8.7 ст. 131 НК).

8. Продажи в адрес коллегии адвокатов, Белорусской нотариальной палаты и ее организационных структур, Нацбанка и его структурных подразделений

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем наступления МФР (подп. 8.4 ст. 131 НК).

9. Оказание услуг заказчика (застройщика) в случаях, когда налоговая база определяется как соответствующая стоимость услуг заказчика (застройщика) из суммы средств на содержание заказчика (застройщика) по проектной документации с учетом НДС

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем наступления МФР (подп. 8.6 ст. 131 НК)

10. Увеличение налоговой базы НДС на суммы, указанные в п. 4 ст. 120 НК

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем наступления МФР (подп. 8.10 ст. 131 НК).

11. Уменьшение налоговой базы в соответствии с п. 9 ст. 129 НК

Не позднее (подп. 8.11 ст. 131 НК):

- 20-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится дата отмены сумм санкций, - если изменения в части уменьшения налоговой базы вносятся в декларацию по НДС согласно абз. 2 ч. 3 п. 9 ст. 129 НК;

- 20 января текущего налогового периода - если изменения в части уменьшения налоговой базы вносятся согласно абз. 3 ч. 3 п. 9 ст. 129 НК в декларацию по НДС за прошлый налоговый период, в котором на отмененные суммы санкций налоговая база была увеличена в соответствии с подп. 4.2 ст. 120 НК.

12. Импорт товаров из ЕАЭС

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем (подп. 9.2 ст. 131 НК):

- постановки товаров на учет (при своевременной уплате НДС и подаче заявления о ввозе);

- уплаты "ввозного" НДС и подачи заявления о ввозе (при несвоевременной уплате "ввозного" налога).

13. Импорт товаров из-за пределов ЕАЭС

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем (подп. 9.3 ст. 131 НК):

- выпуска товаров - если уплачен НДС и подана таможенная декларация;

- уплаты НДС - если она произведена после подачи таможенной декларации;

- подачи таможенной декларации - если она произведена после уплаты налога и выпуска товаров.

14. Приобретение объектов на территории Беларуси у иностранных организаций, иностранных ИП, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за МФР (день оплаты (иного прекращения обязательств)) (подп. 9.1 ст. 131 НК).

15. Анализируемые сделки в соответствии с п. 1 ст. 97 НК

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем даты из строки 3 ЭСЧФ (п. 23-1 ст. 131 НК).

16. Реализация юрлицом, на которое возложены функции редакции СМИ, через оператора почтовой связи по подписке печатных СМИ, переданных редакцией СМИ в адрес оператора почтовой связи для реализации подписчикам:

- налогоплательщикам иностранных государств;

- физлицам, не являющимся ИП

Один ЭСЧФ за месяц не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (подп. 23.1 ст. 131 НК)