Вопрос-ответ. Организация на общей системе налогообложения выдает займы работникам в рамках соцпакета. Должна ли она в 2025 г. создать ЭСЧФ по таким операциям, с учетом того что в итоге по таким займам в разрезе каждого работника суммовой порог (400 000 руб.) не будет превышен и контроль ТЦО проводиться не будет?
В соответствии с абз. 9 ч. 2 п. 1 ст. 20, абз. 4 ч. 1 подп. 1.3 ст. 88, п. 1 ст. 97 НК-2025, по выданным с 01.01.2025 работникам займам нужно будет выставлять ЭСЧФ. Контролировать такие сделки будут при превышении порога в 400 000 руб. с одним лицом (подп. 3.4 ст. 88 НК-2025). При этом для цели выставления ЭСЧФ не имеет значения, превышен или нет суммовой порог (400 000 руб.). Выставить ЭСЧФ нужно в отношении каждой выдачи займа любого размера.
В разд. 3 ЭСЧФ на выдачу займа работнику с помощью признака «Продажа физлицу» необходимо будет указать Ф.И.О. работника, адрес места жительства в строках 18 «Получатель» и 19 «Юридический адрес (адрес места жительства индивидуального предпринимателя)» соответственно. Строка 17 «УНП» при этом не заполняется (должна быть пустой).
В строке 30 «Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав» необходимо указать номер и дату договора (подп. 25.1 Инструкции N 15).
В графе 2 «Наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав» необходимо указать вид сделки (предоставление займа), дату погашения займа, размер процентной ставки по займу, наименование валюты займа.
